Qu’est-ce qu’une fiducie – et devriez-vous l’utiliser pour éviter les droits de succession ?
Les projets du gouvernement visant à imposer des droits de succession sur les retraites, ainsi que d'autres modifications des règles de l'IHT, ont vu une augmentation du nombre de personnes s'enquérant du recours aux fiducies pour protéger leur patrimoine. Alors, que sont les fiducies et comment peuvent-elles vous aider à éviter de payer plus d’impôts que nécessaire ?
Avec l’application de l’impôt sur les successions (IHT) aux retraites à partir d’avril 2027 et la suppression de l’allègement à 100 % de la propriété commerciale et de l’allégement de la propriété agricole à partir d’avril 2026, la planification patrimoniale héritée devient de plus en plus délicate.
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Qu'est-ce qu'une fiducie ?
Une fiducie est « un arrangement juridique dans lequel les actifs – argent, biens, investissements – sont transmis à des fiduciaires, qui en prennent soin au nom des bénéficiaires », a expliqué Jude Dawute, directeur général du cabinet de conseil financier Benjamin House.
« C'est un moyen utile de contrôler quand et comment la richesse est transmise, de protéger les actifs et de réduire les droits de succession », a-t-il ajouté.
Les fiducies séparent la propriété légale d'un actif de la propriété effective. En pratique, cela signifie qu'il y a toujours au moins trois personnes impliquées dans une fiducie ; le constituant, le fiduciaire et le bénéficiaire.
Une personne connue sous le nom de « constituant » place les actifs dans une fiducie. Cela peut être fait de leur vivant (une fiducie à vie) ou peut être déclenché par un décès au moyen d'un testament valide (une fiducie testamentaire).
En plaçant les actifs dans cette structure, le propriétaire initial peut renoncer à certains de ses droits et confier la responsabilité à un fiduciaire de son vivant. Cependant, ils peuvent obtenir beaucoup plus de contrôle par d’autres moyens.
Un colon peut projeter ses souhaits des années dans le futur. À condition qu’une fiducie soit correctement établie, vous pouvez déterminer qui obtient quoi et quand avec une grande précision. Les fiduciaires peuvent être des professionnels (qui travaillent pour une société de fiducie) ou toute autre personne compétente prête à assumer ces responsabilités.
Le fiduciaire est le propriétaire légal de la fiducie, qui a le pouvoir de gérer et d'administrer les actifs de la fiducie.
Ensuite, il y a le bénéficiaire effectif – la personne qui bénéficie réellement de la fiducie, en termes d’utilisation, de revenus ou de produits de la vente de tout actif de la fiducie.
Pourquoi utiliseriez-vous une fiducie ?
Les fiducies peuvent être utiles pour un certain nombre de raisons, principalement :
- conserver des actifs en dehors de votre succession pour éviter les droits de succession ;
- contrôler qui reçoit de l’argent et quand, en particulier si des enfants ou des bénéficiaires vulnérables sont impliqués ;
- pour éviter les retards d'homologation, en particulier en ce qui concerne les paiements d'assurance-vie ;
- pour protéger la richesse à travers les générations.
Liam Chapman-Lyes, paraplanificateur principal chez Succession Wealth, a déclaré que « les fiducies sont un outil puissant pour la planification successorale, offrant flexibilité et contrôle sur la distribution des actifs.
« Correctement structurés, ils peuvent répondre à divers scénarios et exigences, garantissant ainsi que votre héritage sera géré selon vos souhaits à long terme. »
Il existe différents types de confiance. Les plus courants sont :
- fiducies discrétionnaires : les plus flexibles, permettant aux fiduciaires de décider quand et comment distribuer l'argent ;
- fiducies de contournement du conjoint : celles-ci protègent les sommes forfaitaires telles que les indemnités de décès en service contre le gonflement de la succession du conjoint survivant ;
- fiducies nues : la forme de fiducie la plus simple, où les actifs sont détenus au nom du fiduciaire mais celui-ci n'a aucun pouvoir discrétionnaire sur les actifs détenus en fiducie.
Utiliser une fiducie pour éviter les droits de succession
Les droits de succession sont le cadeau qui ne cesse de faire plaisir au Trésor, les recettes des droits de succession ne cessant d'augmenter.
Le taux actuel des droits de succession est de 40 %. Ceci est payable sur tout ce qui dépasse le seuil de 325 000 £ (connu sous le nom de tranche de taux nul). Cependant, si vous êtes propriétaire d’une maison, vous bénéficiez également d’une tranche de résidence à taux nul. Il s'agit actuellement de 175 000 £.
Vous disposez donc potentiellement d’un seuil personnel de 500 000 £ avant que les droits de succession ne soient prélevés sur votre succession. Les couples mariés ou pacsés peuvent transmettre jusqu'à 1 million de livres sterling à leurs descendants directs.
Le recours aux fiducies peut vous aider à réduire vos obligations fiscales pour la partie de votre succession qui dépasse ce seuil.
Stacey Love, directrice technique, fiscalité, fiducies et planification successorale chez Canada Vie, a déclaré : « Même si la tendance est seulement à la hausse, l'IHT continue d'être en grande partie un impôt discrétionnaire. De nombreuses successions pourraient ne pas avoir à payer l'IHT du tout si les diverses exonérations sont utilisées de manière appropriée. »
Il existe plusieurs façons de créer des fiducies au profit de vos proches tout en évitant les droits de succession. Cependant, vous souhaiterez généralement parler à un expert pour vous aider, comme un conseiller financier ou un comptable.
Dawute a donné trois exemples quotidiens de la manière dont il utilise les fiducies pour aider ses clients à réduire leurs impôts sur les successions.
1. Assurance vie dans une fiducie discrétionnaire
« La plupart des clients ne réalisent pas que si l'assurance vie n'est pas inscrite en fiducie, elle fait partie de la succession, ce qui peut entraîner des droits de succession de 40 % et des retards dans l'homologation », a déclaré Dawute.
En les écrivant dans une fiducie discrétionnaire, les fonds sont payés rapidement, en franchise d'impôt et en dehors de la succession, évitant ainsi l'IHT.
Cependant, les transferts vers une fiducie discrétionnaire peuvent s'accompagner de frais d'entrée si le transfert est supérieur à votre tranche de taux d'impôt sur les successions nulle – des frais immédiats de 20 % sur le montant excédentaire.
2. Trusts avec obligations onshore et offshore
Dawute conseille parfois aux clients qui vendent des entreprises ou reçoivent des sommes forfaitaires importantes d'utiliser des obligations d'investissement pour accroître leur patrimoine de manière fiscalement avantageuse. Placer ces obligations dans une fiducie peut les protéger des droits de succession.
« Cela peut permettre à la famille d'en bénéficier au fil du temps, en attribuant souvent des segments aux enfants à des taux d'imposition inférieurs, ou en protégeant complètement le capital des futures charges IHT », a-t-il déclaré.
3. Les fiducies de contournement du conjoint pour les prestations de décès pendant le service
Bien que les prestations de décès en service soient souvent versées en dehors de la succession, si l’argent va directement au conjoint, il devient une partie de sa succession et peut être imposé à son décès.
« Une fiducie de contournement entre conjoints conserve la somme forfaitaire hors des deux successions, mais permet toujours au conjoint survivant de bénéficier de l'argent », a souligné Dawute.
Il avait récemment un client qui bénéficiait d'une prestation de décès en service de 500 000 £. Si cette somme avait été versée directement à leur conjoint, cela aurait porté la succession du conjoint à 1,25 million de livres sterling.
« Compte tenu du taux d'impôt sur les successions de 40 %, cela aurait déclenché une facture IHT de 200 000 £ plus tard. L'utilisation d'une fiducie de contournement du conjoint a protégé le paiement et a contribué à préserver la richesse de la famille pour les générations futures », a-t-il déclaré.
Rôle du syndic
Les fiduciaires peuvent avoir des pouvoirs et des tâches très étendus, y compris le règlement des factures fiscales et l’embauche de professionnels de la gestion de placements et du droit.
Si la fiducie est discrétionnaire (ce qui signifie qu'ils ont un pouvoir discrétionnaire concernant la répartition des actifs), ils pourraient également devoir prendre certaines décisions sur la manière d'utiliser les revenus et/ou le capital de la fiducie.
Pour ces raisons, beaucoup préfèrent que leur fiducie soit administrée par des professionnels, en leur payant des cotisations annuelles à même les actifs de la fiducie.
Cependant, d'autres personnes cherchant à structurer le patrimoine familial peuvent nommer un mélange de fiduciaires professionnels et amis de la famille afin de créer un équilibre entre objectivité et connaissance personnelle de la situation et des besoins des bénéficiaires.
La règle des sept ans
Si vous décédez dans les sept ans suivant le transfert dans une fiducie, votre succession devra payer des droits de succession au montant total de 40 %.
Ceci remplace le montant réduit de 20 % qui est payable lorsque le transfert est effectué de votre vivant, sauf si aucun droit de succession n'était dû (l'IHT pourrait être dû si, par exemple, vous effectuiez un transfert vers une fiducie discrétionnaire en utilisant un montant supérieur à votre tranche de taux nulle).
Si aucun droit de succession n'était dû au moment du transfert, mais que vous décédez dans les sept ans suivant le transfert, la valeur du transfert est ajoutée à votre succession pour déterminer si des droits de succession sont dus.
Si vous faites un don à n'importe quel type de fiducie mais que vous continuez à bénéficier du don — par exemple, vous donnez votre maison mais continuez à y vivre — vous paierez 20 % sur le transfert et le don comptera toujours comme faisant partie de votre succession. C'est ce qu'on appelle les dons « sous réserve de bénéfice ».
Avantages et inconvénients des fiducies
Les principaux avantages de l’utilisation des fiducies dans la planification financière sont :
- ils gardent la richesse hors de votre succession pour la planification IHT ;
- ils aident à transmettre l’argent en toute sécurité et progressivement ;
- pour éviter l'homologation ;
- pour soutenir la planification financière multigénérationnelle.
Cependant, les inconvénients sont :
- ils peuvent être complexes s’ils ne sont pas correctement configurés ;
- les administrateurs ont des responsabilités légales ;
- certaines fiducies peuvent exiger une déclaration fiscale ou un enregistrement ;
- vous ne pouvez pas accéder personnellement aux fonds une fois qu'ils sont en fiducie.