L’illusion d’une allocation de succession non imposable d’un million de livres sterling – pourquoi de nombreux couples ne l’obtiennent pas

Le chiffre d’un million de livres sterling d’allocation non imposable en matière de succession est l’un de ces chiffres qui ont pris leur propre vie. La plupart des gens le savent, mais très peu ont vérifié si cela s’appliquait à eux.

À première vue, cela semble simple. Un couple dispose de deux tranches de taux nul – également connues sous le nom de seuils d’exonération d’impôt sur les successions – à 325 000 £ chacune et de deux tranches de taux nul pour résidence principale à 175 000 £ chacune. Additionnez les allocations et vous obtenez 1 million de livres sterling que vous pouvez transmettre sans droits de succession, qui sont autrement facturés jusqu'à 40 %.

Mais en réalité, c'est plus compliqué.

Par exemple, si vous êtes marié ou pacsé, tout seuil de franchise de succession non utilisé pourra s'ajouter au seuil de votre concubin à votre décès. Cet avantage fiscal ne s'applique pas aux couples non mariés.

Sue Allen, planificatrice financière agréée chez Chester Rose Financial Planning, prévient. «Il faut veiller à ce que vous soyez admissible ou à savoir où vous en êtes», dit-elle.

Le problème réside généralement dans la tranche de taux nul de résidence de 175 000 £, que vous pourriez obtenir si vous donnez votre maison à vos enfants ou petits-enfants. Cette allocation supplémentaire est souvent considérée comme faisant partie de l’allocation standard. Mais ce n’est pas le cas – et certaines règles signifient que vous ne pourrez peut-être pas l’obtenir.

Quand l’exonération d’impôt sur les successions d’un million de livres sterling ne s’applique-t-elle pas ?

Dans la pratique, il existe quelques scénarios courants dans lesquels la tranche de taux nul pour la résidence principale est supposée s'appliquer, mais ne s'applique pas.

1. Couples sans enfants

Les couples sans enfants sont un exemple simple de cas où l'allocation non imposable de 1 million de livres sterling en matière de succession ne s'applique pas.

« Il est courant qu'ils supposent qu'ils se situent confortablement sous le seuil d'un million de livres sterling, pour ensuite constater que, sans descendants directs, la tranche de taux nul pour la résidence principale ne s'applique pas à eux », a déclaré Allen.

« À ce stade, l'allocation IHT tombe à 650 000 £ à eux deux, ce qui peut être un véritable choc. »

2. Domaines d'une valeur de plus de 2 millions de livres sterling

Le seuil de 2 millions de livres sterling en matière de droits de succession agit comme un point dégressif pour la tranche de résidence à taux nul. Si votre succession – actif total moins dettes – vaut plus de 2 millions de livres sterling, la tranche de taux nul de résidence est réduite de 1 £ pour chaque 2 £ que la succession dépasse ce seuil.

Si la valeur nette d'une succession dépasse 2,35 millions de livres sterling, la tranche de taux de résidence nulle est complètement perdue pour un seul individu. Pour un conjoint survivant, le seuil de perte totale est de 2,7 millions de livres sterling.

« Il y a un nombre croissant de personnes, en particulier à Londres et dans le Sud-Est, qui se retrouvent au-dessus du seuil de 2 millions de livres sterling sans vraiment se considérer comme possédant de grandes propriétés. Une propriété et un niveau d'investissement raisonnable peuvent vous y amener », a déclaré Allen.

« Nous constatons souvent que, par conséquent, ces clients ne sont pas du tout admissibles à la tranche de taux nul pour résidence principale. »

Les droits de succession sur les pensions devraient changer en avril 2027, la plupart des pensions étant désormais traitées comme faisant partie de la succession par le HMRC aux fins de l'IHT. Cela augmentera la valeur des successions, les poussant potentiellement au-delà du seuil de 2 millions de livres sterling lorsque la fourchette de taux de résidence nulle commencera à diminuer.

3. Réductions de taille

Les décisions prises plus tard dans la vie peuvent créer des complications supplémentaires en ce qui concerne les seuils d’impôt sur les successions. La réduction des effectifs, par exemple.

Il existe des règles qui vous permettent de conserver un pourcentage de la tranche de taux nul de la résidence principale lorsque vous vendez une propriété – ce qu’on appelle l’ajout de réduction ou l’allègement de réduction. Toutefois, ces règles ne sont pas simples et nécessitent une planification minutieuse.

Le montant de l’ajout de réduction sera généralement le même que la tranche de taux de résidence nulle perdue lorsque l’ancienne maison ne fait plus partie de la succession. Encore une fois, le montant de la tranche de taux nul préservée pour la résidence principale doit être laissé aux descendants directs pour y prétendre.

Elle dépendra également de la valeur des autres biens laissés aux descendants directs. L'ajout de réduction ne peut pas être supérieur au montant maximum de la tranche de taux de résidence nulle disponible si la vente ou la réduction n'avait pas eu lieu.

Le représentant personnel de la succession doit présenter une demande de majoration de réduction dans les deux ans suivant la fin du mois du décès de la personne. Le HMRC peut prolonger ce délai dans certaines circonstances.

Vous n’êtes pas obligé d’informer le HMRC du déménagement, de la vente ou du don de l’ancienne maison. Le représentant successoral fait une demande de résidence à taux nul et d'éventuelle majoration de réduction lors du remplissage des déclarations de succession.

Vous devez conserver les détails du déménagement, du don ou de la vente afin que le représentant personnel de la succession puisse obtenir ces informations au moment de faire la réclamation.

Vous ne pouvez prendre en compte qu’un seul déménagement, vente ou autre cession d’une ancienne maison pour l’ajout de réduction des effectifs. Si la personne décédée a réduit la taille de son logement plus d'une fois, ou a vendu ou donné plus d'une maison entre le 8 juillet 2015 et la date de son décès, le représentant personnel de la succession peut choisir laquelle utiliser pour calculer l'augmentation de la taille de son logement.

4. Familles recomposées

Les familles recomposées sont un autre domaine où les choses ne s'alignent pas toujours en matière d'héritage. Ils sont de plus en plus courants, mais les règles en matière de succession n'ont pas suivi le rythme. Cela peut souvent donner lieu à des litiges concernant les héritages.

« Il est facile de transmettre des actifs d'une manière parfaitement logique du point de vue familial, mais qui ne répond pas aux exigences techniques de la tranche de taux nul pour la résidence principale », a déclaré Allen.

Aux fins de la tranche de taux de résidence nulle, le descendant direct est :

• un enfant, un petit-enfant ou un autre descendant en ligne directe
• le conjoint ou le partenaire civil d'un descendant en ligne directe (y compris sa veuve, son veuf ou son partenaire civil survivant)

Cela comprend également :

• un enfant qui est, ou a été à un moment donné, leur beau-fils
• leur enfant adopté
• un enfant accueilli à tout moment par eux
• un enfant pour lequel ils sont nommés tuteur ou tuteur spécial lorsque l'enfant a moins de 18 ans

La personne qui hérite du logement ne doit pas nécessairement avoir moins de 18 ans. Mais le beau-fils d'une personne est uniquement quelqu'un dont le parent est, ou était, le conjoint ou le partenaire civil de cette personne – la cohabitation ne compte pas.

Les descendants directs n’incluent pas non plus les neveux, nièces, frères et sœurs et autres parents.

Comment éviter le piège des droits de succession d'un million de livres sterling

L’essentiel est d’oublier le seuil d’exonération d’impôt sur les successions d’un million de livres sterling – à moins qu’il ne s’applique réellement à votre situation spécifique. Si vous en êtes capable, utiliser les allocations de donation et faire des dons dès le début pourrait réduire une éventuelle facture d'impôts sur les successions, car les droits de succession ne sont pas facturés sur les donations faites plus de sept ans avant le décès.

« Planifiez autour de la position réelle », a déclaré Allen, de Chester Rose. « Dans de nombreux cas, cela signifie commencer à faire des dons plus tôt que tard, car la règle des sept ans n’est utile que si l’on dispose de suffisamment de temps pour qu’elle fonctionne. »

Les dons réguliers provenant des revenus excédentaires sont également souvent négligés, bien qu’ils constituent l’une des options les plus pratiques disponibles.

« Cependant, une tenue minutieuse des registres et une compréhension claire des règles sont essentielles, car tous les revenus présumés ne sont pas admissibles. Il est également important d'avoir un plan de trésorerie en place qui identifie le montant que vous pouvez vous permettre de faire un don et à quel moment. Vous ne voulez pas vous retrouver à court d'argent plus tard dans la vie », a déclaré Allen.

Les testaments devront peut-être être revus pour garantir que la structure n'empêche pas la réclamation de la tranche de taux nul de la résidence principale, ou qu'une planification peut être entreprise après le décès pour garantir que cela puisse être réclamé. « Cela est particulièrement important lorsque les fiducies sont incorporées dans des testaments », a déclaré Allen.

Pour ceux qui sont proches du seuil de 2 millions de livres sterling, même de petits ajustements peuvent contribuer à préserver une partie de la tranche de taux nul pour la résidence principale. Sans une telle planification, elle peut disparaître complètement.

« Le chiffre d'un million de livres sterling n'est pas faux, mais il est conditionnel », a déclaré Allen. « La difficulté est que la plupart des gens ne se rendent compte à quel point cela est conditionnel tant qu'ils n'ont pas examiné de plus près leur propre situation. À ce moment-là, le chiffre sur lequel ils s'appuient depuis des années n'est plus tout à fait correct. »

La planification fiscale des successions peut être compliquée et dépend fortement de circonstances spécifiques. C'est toujours une bonne idée d'obtenir des conseils juridiques et financiers spécialisés avant d'agir.