Les règles en matière d'actionnariat salarié seront renforcées face aux abus fiscaux

Les ministres ont présenté des propositions visant à empêcher que les fiducies d'employés soient utilisées à des fins fiscales plutôt qu'au profit des employés.

Le gouvernement précédent a lancé une consultation sur la question en juillet 2023. Les réponses ont désormais été examinées et de nouvelles mesures ont été présentées après le budget pour tenter de combler les niches fiscales sans être restrictives au point de rendre le modèle moins attractif pour les entreprises.

Les fiducies d'employés sont créées au profit des employés ou des mandataires sociaux d'une entreprise. À des fins fiscales, on les appelle souvent fiducies de prestations aux employés (EBT). Les fiducies d'actionnariat salarié (EOT), quant à elles, sont un type spécifique d'EBT dans lequel les administrateurs possèdent l'entreprise et exercent le contrôle de l'entreprise au profit de tous les salariés.

Le Chartered Institute of Taxation (CIOT) fait partie des organismes qui ont souligné que de telles fiducies ont, dans certains cas, été proposées comme une solution d'économie d'impôt pour les propriétaires d'entreprise qui peuvent vendre leur entreprise à un EOT ou à un EBT et ne payer aucun capital. l'impôt sur les gains, sans intention réelle que l'entreprise soit détenue et finalement contrôlée par ses salariés.

Christopher Thorpe, responsable technique du CIOT, a déclaré l'année dernière lors de la consultation : « En plus de lutter contre les abus potentiels, notre principale préoccupation est de garantir que les EOT remplissent leur intention et leur sentiment d'origine. Le principal avantage, pour le moment, revient à l’ancien propriétaire qui peut bénéficier de l’allègement CGT lors de la création de la colonie, tandis que le seul avantage pour les employés est la prime non imposable de 3 600 £ sur le revenu.

Les EOT bénéficient d’un traitement fiscal privilégié grâce à des allègements fiscaux introduits en 2014.

Cependant, le gouvernement précédent et l'administration travailliste actuelle ont cherché à garantir que le traitement fiscal favorable reste disponible pour ceux qui utilisent les EBT et les EOT aux fins prévues, tout en empêchant l'obtention d'avantages fiscaux grâce à l'utilisation de ces fiducies en dehors des objectifs prévus. .

Les propositions, qui seront introduites dans le projet de loi de finances de 2024, incluront l'interdiction pour les anciens propriétaires de conserver le contrôle des entreprises après la vente à un EOT en vertu du contrôle de l'EOT.

Les administrateurs d’un EOT devront également être résidents du Royaume-Uni au moment de la vente de l’EOT.

Le gouvernement cherchera également à prolonger le délai pendant lequel l'allégement peut être retiré à l'ancien propriétaire en cas de violation des conditions d'EOT après la vente, jusqu'à la fin de la quatrième année fiscale suivant l'année fiscale de la cession.

Une autre exigence obligera les fiduciaires à prendre des mesures raisonnables pour garantir que la contrepartie payée pour acquérir les actions de la société n'excède pas la valeur marchande. La prochaine législation exigera également que pas plus de 25 % des salariés pouvant percevoir des revenus d'un EBT soient liés aux participants de l'entreprise.

Les ministres déclarent qu'ils surveilleront l'efficacité de ces réformes pour garantir que les allégements EOT et EBT ne soient pas abusés pour obtenir des avantages fiscaux contraires aux objectifs politiques. Les évolutions politiques futures pourraient être influencées par l’efficacité des réformes visant à prévenir les abus.