Une échappatoire moins connue en matière d’impôt sur les successions permet aux familles d’économiser considérablement sur leurs factures IHT. Appelé « acte de modification », cela peut être un moyen simple de conserver une plus grande part de l'héritage de vos proches.
Un acte de modification est un document juridique formel. Il permet aux bénéficiaires de céder tout ou partie d'un héritage dans les deux ans suivant le décès du propriétaire initial. Rediriger un héritage de cette manière, afin qu'il soit transmis à d'autres (par exemple, des enfants ou dans une fiducie), peut potentiellement réduire la responsabilité de l'IHT.
En plus d'être utilisé pour modifier la répartition des actifs, un acte de modification peut être un moyen d'ajouter des bénéficiaires ou d'apporter d'autres modifications au testament d'un défunt ou aux règles ab intestat.
Commencez votre essai de MoneyWeek aujourd'hui
Obtenez des informations financières, des analyses et des avis d’experts inégalés dont vous pouvez profiter.
Inscrivez-vous à la newsletter gratuite deux fois par jour de MoneyWeek.
Rejoignez plus de 165 000 abonnés et restez informé des dernières nouvelles financières, des informations et des analyses d'experts pour vous aider à comprendre ce qui compte vraiment en matière de finances.
Rejoignez plus de 165 000 abonnés et restez informé des dernières nouvelles financières, des informations et des analyses d'experts pour vous aider à comprendre ce qui compte vraiment en matière de finances.
Alors que les stratégies traditionnelles telles que le don viager pour éviter les droits de succession et le recours aux fiducies restent courantes, on constate un intérêt croissant pour des opportunités moins connues de réduction des factures d'impôts sur les successions, telles que l'acte de modification, avant les modifications des règles en matière d'impôts sur les successions.
Dernières vidéos deSemaine de l'argent
Regardez la vidéo complète ici :
Les nouvelles règles en matière de droits de succession sur les retraites – selon lesquelles les fonds de retraite non utilisés sont inclus dans le calcul des droits de succession – devraient avoir un impact sur les familles à partir d’avril 2027, alors que le gouvernement s’efforce de collecter davantage d’argent pour les services publics essentiels.
Comment fonctionne un acte de modification ?
Un acte de modification permet aux bénéficiaires de modifier les termes d'un testament et la façon dont une succession est distribuée, à condition que cela soit fait dans les deux ans suivant le décès du défunt. Le HMRC traite tout don redirigé comme s’il provenait directement du défunt, ce qui pourrait contribuer à atténuer les impôts sur les successions.
Rebecca Williams, responsable divisionnaire de la planification financière chez Rathbones, a donné un exemple : « Disons qu'un enfant hérite de plus que ce dont il a besoin. Il pourrait utiliser un acte de modification pour transmettre des actifs directement à ses propres enfants. Cela saute une génération et peut réduire les futures factures IHT. »
Changer un bénéficiaire d'un enfant à un petit-enfant n'entraîne pas d'économies immédiates en matière d'impôts sur les successions, mais cela peut potentiellement permettre d'économiser 40 % sur le décès éventuel de l'enfant en sautant une génération – ce qui signifie que l'IHT est payé une fois, uniquement par le petit-enfant, plutôt que deux.
Une autre option consiste à laisser de l’argent à une œuvre caritative, ce qui non seulement réduit la valeur imposable de la succession, mais peut également réduire le taux d’IHT de 40 % à 36 %, à condition qu’au moins 10 % de la succession soit donné.
Un acte de modification peut également être utilisé pour placer des actifs dans une fiducie. « Cela est particulièrement utile lorsque les enfants ou petits-enfants sont trop jeunes pour hériter, ou lorsqu'un bénéficiaire souhaite conserver des actifs en dehors de sa succession personnelle à des fins de planification fiscale ou de protection des actifs », a déclaré Williams.
Il peut également être utilisé pour inclure un enfant ou un petit-enfant qui n’a pas été nommé dans le testament – peut-être parce qu’il est né après sa rédaction – ou au profit d’un beau-fils.
Cependant, il est essentiel que tous les bénéficiaires concernés acceptent les modifications prévues par l'acte de modification. « Le point clé est qu'un accord unanime est requis, ce qui peut s'avérer difficile lorsqu'il s'agit d'argent », a déclaré Williams, qui a averti que l'avis d'un professionnel est essentiel pour garantir que le processus soit mené correctement.
En conséquence, un acte de modification ne peut pas être utilisé si un bénéficiaire a moins de 18 ans, car il n'est pas légalement en mesure de consentir à la modification. Cependant, si tous les bénéficiaires sont adultes et d’accord, un acte de modification peut être un outil puissant pour sauter une génération ou pour inclure des personnes non nommées dans le testament original.
Combien de droits de succession puis-je économiser grâce à un acte de modification ?
Scott Gallacher, directeur du cabinet de conseil financier Rowley Turton, a déclaré qu'il discutait désormais des actes de modification « avec presque tous les clients que nous rencontrons, car le nouveau raid du gouvernement IHT sur les retraites augmente considérablement le nombre de familles confrontées à des droits de succession sur leurs successions ».
« Dans de nombreux cas, cette approche génère des économies IHT à six chiffres, tout en offrant une protection précieuse contre les règlements de divorce et les frais de soins de longue durée pour les générations futures », a-t-il déclaré.
Gallacher a donné deux exemples de façons d'utiliser les actes de modification pour économiser sur l'IHT.
Exemple 1 – Économie potentielle de 120 000 £ IHT
Imaginez qu'une personne de 75 ans hérite de 300 000 £ de sa mère. Ils sont déjà à l’aise financièrement, avec une succession dépassant leurs allocations d’impôts sur les successions disponibles.
Bien qu'il soit peu probable qu'il y ait d'IHT sur le legs de la mère, si la personne de 75 ans hérite elle-même de l'argent, cela pourrait éventuellement entraîner une charge IHT supplémentaire de 40 % à son décès (ou si sa succession dépassait 2 millions de livres sterling, même 60 % d'IHT), ce qui coûterait à leurs propres enfants 120 000 £ (ou même 180 000 £ s'ils se situent dans la fourchette effective de 60 %).
Au lieu de cela, ils pourraient utiliser un acte de modification pour rediriger les 300 000 £ directement vers leurs enfants.
En supposant que le montant total aurait autrement été soumis à l’IHT, l’économie potentielle est de 120 000 £ à 180 000 £.
Surtout, contrairement au fait de faire un don lui-même, l'homme de 75 ans n'a pas besoin de survivre encore sept ans pour que l'argent tombe en dehors de sa succession.
Mieux encore, ils pourraient recourir à l'acte de modification en faveur d'une fiducie discrétionnaire qui pourrait se permettre de bénéficier de prêts de la fiducie. Par conséquent, ils conservent effectivement l’accès aux 300 000 £, mais toujours avec les économies potentielles IHT.
Exemple 2 – Potentiel d’économie IHT immédiate de 200 000 £
Imaginez que quelqu'un décède, laissant une succession d'un million de livres sterling à ses enfants adultes, même s'il a un conjoint survivant.
En supposant qu'une seule tranche de taux nul de 325 000 £ soit disponible et qu'aucun autre allègement ne s'applique, la facture IHT serait de 270 000 £ (40 % de 675 000 £).
Cependant, si les enfants acceptent de rediriger 500 000 £ au conjoint survivant par le biais d'un acte de modification, la facture IHT immédiate pourrait tomber à 70 000 £ (40 % de 175 000 £).
Cela représente une économie de 200 000 £ au premier décès, même si une partie ou la totalité de l'impôt peut devenir payable au moment du décès du conjoint survivant.
Pourquoi vous pourriez vouloir faire un acte de modification
L'une des principales raisons du recours croissant aux actes de modification est que les gens héritent de plus en plus d'argent à un âge où ils n'en ont pas nécessairement besoin, a déclaré Gallacher, qui aborde cet aspect dans son livre « 50 aujourd'hui, 100 demain ».
Une personne qui hérite de 500 000 £ dans la soixantaine pourrait déjà disposer de suffisamment d’épargne et de pensions pour financer sa retraite. Leurs enfants, cependant, pourraient avoir des difficultés avec leurs hypothèques, les frais de garde d’enfants ou à épargner pour leur propre retraite.
« Réorienter cet héritage pourrait faire une bien plus grande différence dans la vie de leurs enfants, tout en permettant d'économiser un montant substantiel d'impôts sur les successions », a déclaré Gallacher.
Les actes de modification peuvent également être utiles lorsqu'un testament n'a pas suivi l'évolution de la situation familiale, peut-être pour subvenir aux besoins des petits-enfants nés après la rédaction du testament ou pour aider un membre de la famille qui a davantage besoin d'argent.
Gallacher a appelé les familles à commencer immédiatement à discuter des actes de modification. Mais il a ajouté que ce n'était pas une tâche facile, certains parents ayant menacé de déshériter les enfants qui en évoquaient l'idée.
« En réalité, ces conversations peuvent être difficiles », a-t-il déclaré.
Samuel Mather-Holgate, conseiller financier indépendant chez Mather and Murray Financial, a fait écho au même message.
Il a déclaré : « Ces actes ont été sous-utilisés, même avant les changements de l'IHT, mais la super taxe proposée amènera forcément les gens à réfléchir à des choses qu'ils n'avaient pas actuellement.
« Les planificateurs financiers s'appuient sur les intérêts composés et la moyenne des coûts en livres sterling, mais la génération d'IHT payable sur plusieurs générations est un intérêt composé en matière d'épargne inversée et de coûts en livres sterling. »
