La répression du droit de timbre du HMRC voit les enquêtes sur les transactions immobilières bondir de 88 % – à quoi faut-il se méfier

Les acheteurs de biens immobiliers sont invités à s'assurer qu'ils déclarent et paient le droit de timbre correct, sous peine de risquer des milliers de livres d'amendes, alors que le HMRC double presque ses enquêtes sur les transactions immobilières.

Les enquêtes sur l'impôt foncier sur le droit de timbre (SDLT) ont augmenté de 88 % au cours des 12 mois précédant le 5 avril 2025, passant à 3 035, contre 1 617 au cours de la même période en 2024, selon une demande d'accès à l'information adressée au HMRC par les comptables et les conseillers d'affaires Lubbock Fine.

La répression a conduit à récupérer 200 millions de livres sterling supplémentaires d’impôts, contre 85 millions de livres sterling en 2023/2024, soit une augmentation de 135 %.

« Si une réclamation est inexacte, les gens pourraient finir par payer plus que le montant qu'ils essayaient de récupérer », ont-ils déclaré.

Pourquoi les enquêtes sur les droits de timbre augmentent-elles ?

Le HMRC a apparemment intensifié son examen des transactions immobilières suite à l'augmentation du taux SDLT supplémentaire pour les secondes propriétés de 3 % à 5 % dans le budget d'octobre 2024.

L'augmentation a créé une incitation financière plus grande pour les acheteurs d'une deuxième propriété à induire le HMRC en erreur et à prétendre qu'ils ne possèdent pas d'autre maison, ce dont le HMRC est censé être conscient, ce qui pourrait également conduire à davantage d'enquêtes.

La complexité accrue du régime SDLT est un autre facteur qui pousse davantage de personnes à commettre des erreurs lors de la déclaration de leurs impôts, augmentant ainsi le risque de faire l'objet d'une enquête du HMRC, selon Lubbock Fine.

Lubbock Fine prévient que, comme les sanctions peuvent atteindre des dizaines de milliers de livres sterling, les gens devraient demander conseil à un professionnel pour éviter de commettre des erreurs coûteuses.

Graham Caddock, directeur de Lubbock Fine, a déclaré : « Les règles SDLT devenant de plus en plus complexes et en constante évolution, les gens sont beaucoup plus susceptibles de commettre des erreurs. Les erreurs peuvent coûter très cher. »

L'attention du public autour du sous-paiement du SDLT par Angela Rayner devrait également augmenter le nombre d'enquêtes menées par le HMRC.

Caddock a déclaré : « Après la récente attention du public autour de l’affaire Angela Rayner, le HMRC est susceptible d’intensifier son examen des secondes acquisitions de propriétés. »

Rayner, l'actuelle vice-Première ministre et secrétaire au logement, a été surprise en train de sous-payer les droits de timbre sur son appartement en bord de mer de 800 000 £ et a été contrainte de démissionner.

Pourquoi le HMRC enquêterait-il sur les réclamations liées aux droits de timbre ?

Le HMRC enquêterait sur les transactions liées aux droits de timbre s'il soupçonnait que les activités d'achat et de vente de propriétés ne correspondaient pas et que la taxe correcte n'avait donc pas été payée.

Selon Lubbock Fine, certaines enquêtes du HMRC ont impliqué :

• Les acheteurs prétendent à tort qu'ils remplacent leur résidence principale pour éviter le supplément SDLT lors de l'achat de propriétés supplémentaires.
• Les acheteurs transfèrent leur maison dans une fiducie ou à leur partenaire avant d'acheter une autre propriété, ce que le HMRC ne considère pas comme un motif valable pour éviter le supplément.

Caddock a déclaré : « Le HMRC examine de nombreux facteurs différents pour décider ce qui compte comme votre résidence principale. Le fait qu'une propriété ait été transférée à une fiducie ou à un partenaire n'a pas nécessairement beaucoup de poids pour le HMRC. »

De nombreuses enquêtes sur les droits de timbre impliquent que les acheteurs supposent à tort qu'une propriété ayant un usage commercial, comme des appartements de location indépendants, est admissible à un droit de timbre inférieur, selon Lubbock Fine. Toutefois, cela n’est vrai que dans des circonstances très limitées.

Pour être admissible, les parties commerciales doivent être clairement distinctes, impropres à la vie normale et l'activité commerciale doit être en cours au moment de l'achat du bien.

Caddock a déclaré : « Beaucoup de gens supposent à tort que si une maison a un usage commercial, ils peuvent prétendre à un SDLT inférieur. Mais si la propriété est toujours clairement habitable, ou si la partie commerciale n'est pas correctement séparée, HMRC est susceptible de contester ce statut.

« De même, si l'élément commercial de la propriété n'a été ajouté que récemment, le HMRC prétendra probablement qu'il n'est pas authentique et qu'il a été créé uniquement pour obtenir un avantage fiscal. Cela peut finir par coûter de lourdes pénalités aux gens. »

De « fausses » demandes de remboursement des droits de timbre

Le fisc a également réprimé ce qu'il décrit comme de « fausses » demandes de remboursement des droits de timbre. C'est là que l'acheteur prétend qu'une propriété n'est pas une maison d'habitation car elle a besoin de réparations et n'est pas habitable.

Le HMRC avertit les personnes qui achètent des propriétés d'être vigilantes face aux agents fiscaux qui proposent d'obtenir le remboursement des droits de timbre en leur nom lorsqu'une propriété qu'ils ont achetée a besoin de réparations.

Le fisc a déclaré qu’il « prenait des mesures décisives face aux fausses demandes de remboursement du SDLT », en utilisant ses pouvoirs civils et pénaux pour lutter contre la minorité qui sape le système fiscal.

Certains agents fiscaux ont suggéré que, moyennant des frais, ils puissent récupérer le SDLT que l'acheteur a déjà payé en affirmant que la propriété n'est pas résidentielle car inhabitable, selon le HMRC.

Mais faire des réclamations de ce type laisse souvent le propriétaire redevable du montant total du droit de timbre, majoré des pénalités et des intérêts.

Un récent jugement de la Cour d'appel dans l'affaire Mudan & Anor contre HMRC a confirmé que les logements (« logements ») nécessitant des réparations sont facturables aux tarifs résidentiels du SDLT et que les demandes de remboursement fondées uniquement sur l'état d'une propriété ne sont pas valides.

Cette décision confirme l'opinion de longue date du HMRC selon laquelle si une propriété nécessite des réparations mais conserve les caractéristiques fondamentales d'un logement, elle peut toujours être utilisée comme logement et bénéficie des tarifs résidentiels du SDLT. Un facteur clé pour déterminer la convenance est de savoir si une propriété a déjà été utilisée comme logement.

Anthony Burke, directeur adjoint des actifs de conformité du HMRC, a déclaré :  » La décision de la Cour d'appel est une victoire majeure, protégeant les fonds publics. Les acheteurs de maison doivent être prudents avant de permettre à quelqu'un de faire une demande de remboursement de taxe foncière en leur nom. « 

« Si la déclaration est inexacte, vous pourriez finir par payer plus que le montant que vous tentiez de récupérer. »