Double fenêtre de paiement des droits de succession pour les retraites et les entreprises familiales, déclarent les Lords au gouvernement

Les règles gouvernementales en matière d'impôts sur les successions en matière de retraites imposeront un « fardeau énorme » à ceux qui devront payer la facture, selon un nouveau rapport d'un groupe de Lords. Il demande au gouvernement de doubler le délai dont disposent les familles pour régler les impôts sur les successions (IHT) dans les cas où les retraites, les entreprises familiales et les exploitations agricoles sont impliquées, de six mois à un an.

Les pairs de la sous-commission du projet de loi de finances pour les affaires économiques de la Chambre des Lords ont examiné les mesures relatives aux droits de succession et aux fonds de pension non utilisés – qui seront soumis à l'IHT à partir d'avril 2027 – ainsi que les réformes des allègements fonciers agricoles et professionnels (APR et BPR).

L'une des questions les plus importantes soulevées lors de l'enquête de la commission est la charge administrative et potentiellement financière qui sera imposée aux représentants personnels – généralement l'administrateur ou l'exécuteur testamentaire d'une succession, souvent un membre de la famille, parfois en collaboration avec un avocat – par la mesure visant à inclure les fonds de pension inutilisés dans le calcul des droits de succession. Dans de nombreux cas, le délai de paiement des droits de succession sera trop court par rapport aux délais dans lesquels fonctionnent les processus de retraite existants, indique le rapport de la commission.

Il n'est « pas réaliste » d'espérer que les représentants personnels soient en mesure de respecter le délai légal de six mois pour le paiement des droits de succession relatifs aux avoirs de retraite, ajoute le texte. De nombreux représentants personnels risquent de se retrouver soumis à des intérêts de retard, ajoute-t-il, ajoutant : « Il ne peut pas être juste d’imposer aux contribuables un délai de paiement de l’impôt si ce délai est pour beaucoup probablement impossible à respecter. »

Les règles prévues pourraient signifier que les représentants personnels deviendraient redevables de droits de succession sur les actifs auxquels ils ne peuvent pas accéder ou contrôler, indique le rapport, créant des problèmes de trésorerie et dissuadant les personnes – professionnels et profanes – d'assumer ce rôle.

« Sadmin, c'est tout le tracas du décès de quelqu'un et vous devez maintenant vous occuper de toute la paperasse. Une fois que les pensions sont entrées (sous réserve de l'IHT), les tracas, l'administrateur et le retard que cela va causer ne seront que de la misère pour les gens qui, à la fin de tout cela, n'auront peut-être pas à payer de droits de succession. »

Une « sphère de sécurité » légale contre les intérêts de retard pour les représentants personnels devrait être introduite, a soutenu la commission, où ils peuvent prouver qu'ils ont pris des mesures raisonnables pour essayer de respecter ces délais, mais qu'ils n'y sont pas parvenus pour des raisons indépendantes de leur volonté. Par exemple, devoir attendre la caisse de retraite.

Le délai de six mois pour le paiement des droits de succession devrait également être prolongé à 12 mois pour l'IHT sur les actifs de retraite pendant une période transitoire, afin que les représentants personnels disposent d'un « délai plus réaliste » pour payer la facture IHT pendant que les administrateurs des régimes de retraite mettent à jour leurs processus, ajoute le rapport.

En ce qui concerne les réformes APR et BPR, la commission a conclu que la gestion des successions est « susceptible de devenir plus complexe », compte tenu de l'importance accrue des évaluations et des délais de paiement des éventuelles IHT dues. Les problèmes liés à l'incapacité de payer à temps dans le délai de six mois ont été signalés à plusieurs reprises dans les témoignages présentés au comité des Lords, en particulier pour les petites entreprises et les exploitations agricoles qui peuvent être riches en actifs mais pauvres en liquidités, même lorsque le paiement échelonné est disponible.

Le comité a également entendu que les réformes risquent de créer un fossé générationnel, car si les jeunes agriculteurs et propriétaires d'entreprise devraient avoir le temps de prendre des mesures pour atténuer l'impact des réformes, les options pour les propriétaires plus âgés sont plus limitées, en particulier compte tenu des mesures restreignant l'utilisation des règles existantes en matière de dons à vie.

Le comité recommande au gouvernement de prolonger également le délai à 12 mois pour les successions possédant des actifs APR et BPR éligibles afin de résoudre les problèmes de liquidité auxquels nombre de ces successions seront confrontées.

Lord Liddle, président de la sous-commission du projet de loi de finances, a déclaré : « Nous sommes particulièrement préoccupés par l'impact que ces changements auront sur les représentants personnels qui administrent une succession dans une période de deuil. Les problèmes pratiques créés par l'intégration des retraites dans l'impôt sur les successions risquent d'entraîner des retards et des coûts importants. De plus, bon nombre des personnes concernées ignorent peut-être totalement l'impact de ces changements sur elles. »

La réforme des retraites IHT du gouvernement expliquée

Actuellement, le projet de loi de finances propose qu'une pension soit prise en compte dans la valeur d'un patrimoine pour l'IHT à partir d'avril 2027.

Cela crée de nombreux défis en matière de planification financière, mais complique également la tâche des personnes chargées d'administrer une succession et de garantir que les bénéficiaires reçoivent l'argent ou les actifs qui leur ont été laissés.

En vertu des changements, un représentant personnel, généralement l'administrateur ou l'exécuteur testamentaire d'une succession, sera chargé de collecter des informations sur la valeur des pensions afin de payer les droits de succession dus.

Les représentants personnels ont toujours été chargés d’évaluer une succession et de veiller au paiement des droits de succession dus.

Mais l'enquête de la Chambre des Lords a entendu des avertissements selon lesquels l'inclusion des pensions dans une succession soulève de nouvelles complications.

La règle IHT des six mois

Actuellement, tout impôt sur les successions dû sur une succession doit être payé dans les six mois suivant le décès de la personne, sinon des frais de 8 % seront appliqués sur l'argent dû.

Ian Bond, membre du comité des testaments et de l'équité du Barreau, a déclaré que le calendrier est déjà court avant de devoir prendre en compte la recherche d'informations sur les pensions.

Il a déclaré : « Les gens meurent rarement proprement et les choses ne sont pas toujours dans le meilleur ordre.

«Beaucoup n'ont pas qu'une seule pension et il incombe aux représentants personnels de les trouver.

« Le compte à rebours de l'IHT commence à tourner dès qu'une personne décède. Des taux d'intérêt s'appliqueront si l'IHT n'est pas payé six mois après le décès. C'est aussi court que cela, mais le cumul des pensions par-dessus rend les choses extrêmement difficiles.

« Les propositions du gouvernement concernant le partage d'informations sur les régimes de retraite sont les bienvenues, mais il n'y a aucun détail sur ce que les administrateurs vont nous fournir. »

« Cela doit être standardisé et plus précis sur la fragilité afin que nous ne finissions pas par retarder l'administration des successions. »

Délais de succession pour les familles

Certains avertissent également que les conseillers des exécuteurs testamentaires pourraient être réticents à autoriser la distribution d'argent en raison de l'incertitude concernant l'évaluation des pensions et les allègements, par exemple si l'argent va à un conjoint.

Il peut également y avoir des conflits lorsqu'un exécuteur testamentaire agit pour le compte de bénéficiaires d'une succession qui peuvent être différents du bénéficiaire d'une pension.

John McArthur, associé du cabinet d'avocats Gillespie Macandrew et membre de la Society of Trust and Estate Practitioners, a déclaré que cela pourrait rendre «presque impossible la finalisation d'une succession».

Il a déclaré que les conseillers des exécuteurs testamentaires voudront préciser qu'il n'y a plus d'impôt sur les successions à payer, ce qui peut entraîner des retards et rendre la tâche plus difficile pour les bénéficiaires qui sont déjà en train de traverser le processus de deuil.

John Bunker, avocat consultant et conseiller fiscal agréé chez Irwin Mitchell, représentant le Chartered Institute of Taxation, a ajouté que les représentants professionnels pourraient être dissuadés de participer au secteur en raison des craintes d'évaluations incorrectes, ce qui signifie que les familles pourraient passer à côté de conseils et, en fin de compte, d'actifs qui pourraient leur être dus.

De même, Bond a averti que les représentants professionnels pourraient ne pas vouloir être redevables des droits de succession sur les retraites, un actif qu'ils ne contrôlent pas.

Des délais pour le fisc

Sans un marché pour les représentants professionnels, Bunker prévient qu'il y aura des retards dans le règlement des successions et, en fin de compte, dans le paiement des impôts.

Il a déclaré : « Le HMRC se retrouvera avec une perte de recettes fiscales.

« Il y aura des retards dans l'obtention des impôts et le HMRC devra traiter avec des profanes ou des avocats lorsqu'il n'y a pas de professionnel pour agir en tant qu'exécuteur testamentaire.

« Toutes ces choses créent des problèmes. »

Parmi les solutions possibles, outre la prolongation du délai de six mois, figurent la possibilité de conserver 50 % de la pension pendant le calcul des impôts et la réduction du taux d'intérêt appliqué aux retards de paiement de l'IHT.

Mais il n’est pas clair si le gouvernement écoutera à temps avant avril 2027.