Les contribuables doivent vérifier leur déclaration de revenus sur les plus-values ​​ou la pénalité de risque après les changements de taux

Les contribuables qui doivent divulguer les gains en capital dans leur déclaration de revenus d’auto-évaluation ce mois-ci doivent vérifier qu’ils ont utilisé les taux corrects suite à un changement dans l’année fiscale 2024/25.

Le fait de ne pas effectuer correctement les calculs de l’impôt sur les plus-values ​​(CGT) pourrait entraîner une pénalité de la part du HMRC.

Les modifications apportées aux taux d'imposition des plus-values ​​​​à mi-chemin de l'année fiscale 2024/25 dans le budget 2024 signifieront que le moment de toute transaction sera essentiel pour déterminer le montant que vous devez en passif CGT, a déclaré le cabinet comptable BDO.

Cependant, le formulaire de déclaration de revenus de cette année – dû avant la date limite du 31 janvier – ne permettra pas automatiquement de résoudre ce problème.

Elsa Littlewood, associée en fiscalité de la fortune privée chez BDO, a déclaré : « Modifier les taux de la CGT en cours d’année peut potentiellement être une véritable peau de banane pour ceux qui remplissent le formulaire et peut être particulièrement délicat pour ceux qui le font sans l’aide d’un professionnel. »

« Il existe un risque que des personnes peu familiarisées avec les changements de taux saisissent involontairement des informations erronées, car le formulaire d'auto-évaluation ne calculera pas automatiquement le bon passif CGT », a-t-elle ajouté.

Modifications des taux d’imposition des plus-values

À compter du budget d’automne 2024 (30 octobre), les principaux taux d’imposition des plus-values ​​applicables aux cessions d’actifs (hors immeubles d’habitation et intérêts reportés) ont augmenté.

Le taux d'imposition des plus-values ​​est passé de 10 % à 18 % pour les contribuables au taux de base et de 20 % à 24 % pour les contribuables au taux plus élevé.

Cela signifie que pour la déclaration de revenus d’auto-évaluation due avant le 31 janvier 2026, les contribuables doivent répartir les gains réalisés à différentes dates pour calculer le bon taux d’imposition.

Cela signifie également que les contribuables devront s’assurer d’affecter toutes les pertes et l’abattement annuel sur les plus-values ​​– actuellement 3 000 £ – aux gains réalisés à compter du 30 octobre, afin d’obtenir le plus grand allégement fiscal.

Le logiciel d'auto-évaluation du HMRC ne peut pas faire cela, a souligné le cabinet comptable BDO, il calcule simplement l'impôt sur la base des taux pré-budgétaires.

Par exemple, en utilisant le logiciel HMRC, les gains et pertes suivants seraient calculés comme suit :

Gains 2024/25 = 25 000 £

Pertes 2024/25 = 5 000 £

Allocation CGT annuelle = 3 000 £

Gain imposable = 17 000 £

Impôt à 20 % (en supposant un contribuable au taux plus élevé) = 3 400 £

L’impôt sur les plus-values ​​réel dû dépendra de la date de cession des actifs – et pourrait être supérieur de plusieurs centaines d’euros.

Si, disons dans le même exemple, 10 000 £ de gains étaient antérieurs au budget 2024 et 15 000 £ après le budget (après le 30 octobre 2024), la facture d'impôt sur les plus-values ​​serait de 280 £ plus élevée, en raison du changement de taux dans le budget.

Si tous les gains étaient réalisés après le changement de taux budgétaire, la facture d’impôt sur les plus-values ​​serait plus élevée de 680 £.

Comment produire la bonne déclaration de revenus sur les plus-values

Étant donné que les contribuables ne peuvent pas compter sur le logiciel du HMRC pour calculer avec précision leur impôt sur les plus-values ​​pour l'année fiscale 2024/25 – en raison du changement de taux du budget 2024 – ils doivent utiliser la case d'ajustement (51) lors du dépôt d'une déclaration de revenus d'auto-évaluation, afin de payer le montant correct d'impôt.

Les contribuables doivent également veiller à ne pas oublier d'expliquer leurs calculs sur le formulaire (en utilisant la case 54). HMRC a créé un « calculateur d’ajustement » spécifique de l’impôt sur les plus-values ​​pour l’année fiscale 2024/25.

De plus, vous devrez peut-être inclure une déclaration dans votre déclaration de revenus si vous avez conclu un contrat inconditionnel avant le 30 octobre 2024, qui s'est terminé après cette date.

Littlewood de BDO a déclaré : « Il est utile que le HMRC ait publié une calculatrice qui peut être utilisée pour calculer l'ajustement de l'impôt sur les plus-values, mais il aurait été préférable qu'elle soit intégrée dans le logiciel de déclaration de revenus.

« Nous espérons que le HMRC n'imposera pas de pénalités si les déclarations de revenus soumises à l'aide du logiciel du HMRC sont incorrectes et que le montant impayé est mineur. Mais il existe un risque que des erreurs soient commises et cela pourrait conduire ultérieurement à une série de litiges avec le HMRC.

« Même si vous avez déjà soumis votre formulaire d'auto-évaluation, vous souhaiterez peut-être revenir en arrière et le vérifier pour vous assurer qu'il est exact. »