Comment les droits de succession s’appliqueront-ils aux retraites à partir de 2027 ?

Les familles sont confrontées à un bouleversement majeur du régime des droits de succession à partir d’avril 2027, lorsque les pensions non utilisées feront partie des successions aux fins de l’impôt sur les successions (IHT).

Historiquement, de nombreux fonds de pension sont restés en dehors du réseau IHT, ce qui en fait un véhicule utile pour transférer la richesse d’une génération à l’autre. Mais en vertu de nouvelles règles, annoncées dans le budget d'automne 2024 par la chancelière Rachel Reeves, les fonds de pension inutilisés ne pourront plus être transmis sans être confrontés à une responsabilité IHT à partir du 6 avril 2027. Le changement devrait entraîner plus de 10 000 successions supplémentaires dans le filet IHT en 2027/28.

Gary Smith, associé client principal chez le gestionnaire de patrimoine Evelyn Partners, a déclaré que le changement de règle aura des impacts majeurs sur la façon dont les gens dépensent leurs pensions à la retraite et rendra les testaments et la planification successorale beaucoup plus complexes.

Mais même si le titre suggère que toutes les retraites relèveront du champ d’application de l’IHT, les règles sont plus nuancées que cela.

Voici tout ce qui devrait changer et comment s'y préparer.

Comment les droits de succession seront-ils appliqués aux retraites à partir d’avril 2027 ?

À partir d’avril 2027, la plupart des fonds de pension et des prestations de décès inutilisés seront redevables d’une facture IHT, si la valeur d’une succession dépasse la fourchette de taux nul de 325 000 £.

Plus précisément, voici ce qui sera inclus aux fins de l’IHT :

• Fonds de pension personnels (privés) ou professionnels à cotisations définies (à cotisations déterminées)
• Tous les fonds de pension hérités qui restent en retrait
• Fonds de pension versés dans une fiducie au décès
• Période de versement garantie Revenu ou protection de la valeur Sommes forfaitaires versées à partir d'une rente
• Prestations définies (dernier salaire) prestations forfaitaires en cas de décès

Quand les droits de succession ne seront plus dus à partir d'avril 2027

Il existe certaines circonstances dans lesquelles l'IHT ne sera plus dû après l'entrée en vigueur des nouvelles règles. Ceux-ci incluent :

Prestations de décès en service

Les prestations de décès en service liées soit à une pension à cotisations définies, soit à une pension à prestations définies ne seront pas soumises à l'IHT. Les prestations de décès en service sont des paiements versés au bénéficiaire d’un titulaire de pension décédé alors qu’il travaillait pour une entreprise.

Clare Moffat, experte en pensions et en fiscalité chez Royal London, société de retraite et d'investissement, a déclaré qu'il valait la peine de mettre à jour les documents pour garantir que votre prestation de décès en service va à la personne à laquelle vous le souhaitez.

« De nombreuses personnes remplissent un formulaire d'expression de souhaits lorsqu'elles commencent à travailler – un pour leur pension et un pour le régime de décès en service », a déclaré Moffat. « Il est important de garder les deux à jour. Si vous décédez alors que vous travaillez, cela permet à l'administrateur du régime de savoir à qui vous souhaitez percevoir les prestations de décès. »

Pensions du régime des personnes à charge

Les pensions du régime des personnes à charge, qui versent un revenu régulier à une « personne à charge » au décès du titulaire de la pension, ne seront pas soumises à l'IHT en vertu des nouveaux changements. Le gouvernement définit une « personne à charge » comme un conjoint survivant, un partenaire civil, un enfant ou toute autre personne qui dépend financièrement de vous.

Commutation triviale

Il s'agit d'un paiement forfaitaire, au lieu d'un paiement mensuel régulier, effectué à partir d'un régime pour personnes à charge héritées et qui sera également exonéré. La somme forfaitaire doit être inférieure à 30 000 £ pour pouvoir bénéficier d'une commutation triviale.

Rentes viagères conjointes

Aucun IHT ne sera dû sur les rentes viagères, qui sont versées à une autre personne à votre décès.

Les rentes viagères sont généralement versées aux conjoints survivants, aux partenaires civils ou aux personnes qui dépendent financièrement de vous.

Prestations de décès versées aux conjoints, aux partenaires civils ou à une œuvre caritative

Les prestations de décès transférées à un conjoint ou à un partenaire civil ne seront pas soumises à l'IHT, s'ils sont des résidents britanniques de longue durée au Royaume-Uni. La même règle s’applique si les prestations de décès sont versées à un organisme de bienfaisance.

La pension de l'État

La pension de l’État ne tombera plus dans le champ des droits de succession à partir d’avril 2027 et s’appliquera uniquement aux régimes de retraite personnels et professionnels.

Pourquoi la majorité des successions ne seront pas redevables d'impôts sur les successions après les changements

Le gouvernement estime que sur les quelque 213 000 successions disposant d'un patrimoine de retraite héritable en 2027/28, environ 10 500 auront un passif IHT là où ils n'en avaient pas auparavant.

Moffatt, du Royal London, a déclaré : « De nombreuses personnes s'inquiètent du fait que les retraites soient soumises aux droits de succession. Cependant, même en incluant les retraites, la majorité des successions n'auront pas à les payer.

« La plupart des gens auront besoin de leur pension à la retraite et s'ils n'utilisent pas la totalité de la cagnotte, celle-ci sera transmise à leur mari, à leur femme ou à leur partenaire civil en franchise d'impôt. »

Cela dit, ceux qui sont les plus riches courront évidemment un plus grand risque d’être contraints de payer l’IHT, ou de payer un montant plus élevé qu’ils ne l’auraient fait auparavant, à partir d’avril 2027.

Toute personne se trouvant dans cette situation devrait réfléchir à la manière dont les cadeaux peuvent réduire une éventuelle facture IHT tout en apportant un soutien financier à un être cher.