De nouvelles règles en matière de droits de succession pour les entreprises et les agriculteurs entrent en vigueur : votre famille sera-t-elle dans une situation pire ?

Les propriétaires d’entreprises et les agriculteurs doivent respecter de nouvelles règles strictes en matière de transmission d’actifs, après que les changements ont été mis en œuvre au début de la nouvelle année fiscale le 6 avril. Mais certaines familles seront dans une situation bien pire que d’autres suite au changement.

Les bénéficiaires des couples non mariés, des divorcés, des agriculteurs célibataires et des propriétaires d'entreprise pourraient devoir payer potentiellement des centaines de milliers de livres de plus en droits de succession que s'ils avaient été mariés, suite à la mise en œuvre des changements controversés apportés à certains allègements IHT ce mois-ci.

Sean McCann, planificateur financier agréé chez NFU Mutual, a déclaré : « Alors que les couples mariés peuvent potentiellement laisser jusqu'à 6,3 millions de livres sterling d'actifs agricoles et commerciaux éligibles sans droits de succession, il n'en va pas de même pour les agriculteurs célibataires ou les divorcés qui ne se sont pas remariés par la suite et qui sont limités à un maximum de 3,15 millions de livres sterling.

Quelles sont les nouvelles règles du TAEG et du BPR ?

Les entreprises et les exploitations agricoles ont droit à ce que l'on appelle l'allègement foncier professionnel (BPR) et l'allègement foncier agricole (APR) : ces allègements limitent le montant des droits de succession dus.

Dans le budget de l’automne 2024, le gouvernement a annoncé son intention de plafonner à 1 million de livres sterling la valeur des propriétés agricoles et des entreprises qui pourraient être transmises sans droits de succession – tout ce qui dépasse ce niveau ne bénéficierait d’un allégement fiscal que de 50 %.

Les droits de succession étant fixés à 40 %, le changement introduirait effectivement un taux d'imposition de 20 % sur la valeur des fermes ou des entreprises héritées de plus d'un million de livres sterling.

Suite à la pression des groupes agricoles et commerciaux, le gouvernement a modifié la politique en décembre 2025, annonçant qu'il porterait le plafond à 2,5 millions de livres sterling.

Il a également permis à l'allocation d'être héritée par un conjoint ou un partenaire civil – en plus des allocations existantes de 325 000 £ sans IHT par personne, plus l'allocation de résidence à taux nul de 175 000 £ par personne – augmentant le montant qui pouvait être transmis sans IHT à 5,65 millions de £.

Mais certains groupes risquent de ne pas bénéficier de règles plus souples, laissant leurs familles avec des factures d'impôts sur les successions bien plus lourdes.

Les plus durement touchés par les nouvelles règles en matière d'impôt sur les successions

Les couples mariés et les partenaires civils bénéficient d’avantages considérables en matière de planification fiscale des successions. Tout ce qui reste aux partenaires survivants après le premier décès est normalement exempt d'IHT.

Le survivant peut également bénéficier de toute partie inutilisée de l'allocation APR et BPR en franchise d'impôt de 2,5 millions de livres sterling de son défunt conjoint, ainsi que de l'allocation non imposable en matière de succession de 325 000 £.

Les couples non mariés ne bénéficient pas de l’exonération de conjoint, ce qui signifie que laisser des actifs à un partenaire survivant pourrait entraîner une facture IHT plus élevée. Dans ce cas, alors que les allocations APR et BPR de 2,5 millions de livres sterling du défunt et l'allocation non imposable de 325 000 £ réduiraient le montant de l'IHT payable, seules les allocations de survivant seraient disponibles au deuxième décès lors du transfert des actifs à la jeune génération – et non les allocations combinées comme ce serait le cas d'un couple marié.

Les divorcés sont également exclus : alors que les veuves et les veufs peuvent bénéficier de l'allocation APR/BPR à 100 % inutilisée de 2,5 millions de livres sterling de leur défunt conjoint, qu'ils possédaient des actifs agricoles ou commerciaux, il n'en va pas de même pour les divorcés qui ne se sont pas remariés. Les ayants droit des personnes divorcées ne peuvent bénéficier que des allocations de décès.

Une facture de droits de succession plus lourde

McCann de NFU Mutual a mis en avant un exemple qui montre la différence significative dans la facture IHT selon que le défunt est veuf ou divorcé.

Prenez Steve, qui possède une ferme et des actifs commerciaux d'une valeur de 6,5 millions de livres sterling. Il a:

• 300 acres d'une valeur de 3,5 millions de livres sterling
• machines et stocks d'une valeur de 1 million de livres sterling
• ferme et bâtiments d'une valeur de 2 millions de livres sterling

Le tableau montre la différence dans la façon dont Steve serait traité aux fins des droits de succession selon qu'il est veuve ou divorcé.

Comment éviter les droits de succession

Il existe certaines stratégies que les personnes concernées par les changements apportés à l’allègement de la propriété agricole et à l’allègement de la propriété commerciale peuvent utiliser pour éviter les droits de succession ou réduire leur facture d’impôts sur les successions.

Les couples qui ne sont pas mariés sont confrontés à des difficultés supplémentaires car ils ne bénéficient pas de l’exonération d’impôt dont bénéficient les conjoints. Cela signifie que laisser des biens à un conjoint de fait pourrait entraîner une obligation de droits de succession, suivie d'une seconde imposition en cas de décès ultérieur.

« Les couples non mariés qui souhaitent maximiser le montant transmis aux jeunes générations pourraient envisager d’utiliser l’allocation 100 % APR et BPR de 2,5 millions de livres sterling et l’allocation non imposable de 325 000 £ pour léguer des actifs à la jeune génération au premier décès, laissant le survivant libre de faire de même », a déclaré McCann.

Pour les couples non mariés qui ne souhaitent pas se marier, il est important de prendre conseil sur les avantages et les inconvénients de cette approche avant d'entreprendre toute action, a-t-il déclaré.

McCann a ajouté : « Avant l'annonce des propositions relatives aux droits de succession, l'approche de nombreux agriculteurs consistait à confier progressivement une plus grande partie de la gestion quotidienne à la jeune génération tout en conservant la propriété des actifs jusqu'à une date ultérieure.

«Les nouvelles règles inciteront beaucoup de gens à transmettre leur patrimoine plus tôt, car s'ils vivent sept ans (après avoir fait la donation), ils seraient normalement exonérés de droits de succession.

« Pour que cela fonctionne, il est important que les agriculteurs ne continuent pas à bénéficier des actifs qu'ils cèdent. S'ils ont l'intention de poursuivre leurs activités, ils devront payer un loyer de marché au nouveau propriétaire ou, s'ils sont en partenariat avec eux, réduire leur part des bénéfices pour refléter le nouveau propriétaire.