Qu'est-ce que l'impôt sur les successions (IHT) ?

De plus en plus de familles tombent dans le piège des droits de succession (IHT), et le gouvernement en tire des sommes record – mais qu'est-ce que l'IHT ?

L'IHT est facturé sur la valeur totale de vos actifs au-dessus d'un certain seuil à votre décès. Le gouvernement a engrangé un montant record de 8,2 milliards de livres sterling au cours de l'année fiscale 2024/25 en recettes fiscales sur les successions, car les seuils gelés de l'IHT signifient que davantage de successions paient ce soi-disant « impôt sur la mort » en raison des prix élevés de l'immobilier et de la hausse de la valeur des actifs.

Il s’agit du quatrième record annuel consécutif. Le montant prélevé dépasse de 750 millions de livres sterling le total de 7,5 milliards de livres sterling de la taxe en 2023/24, soit 10 %, selon les dernières données de HM Revenue & Customs.

Pendant ce temps, le premier budget de Rachel Reeves en octobre 2024 a dévoilé des changements au régime des droits de succession, soumettant notamment les caisses de retraite à cet impôt. Elle a également annoncé que l'allocation non imposable de 325 000 £ (connue sous le nom de « tranche de taux nul ») serait gelée jusqu'en 2030.

Qu’est-ce que les droits de succession exactement, qui les paie et comment pouvez-vous réduire le montant qui revient au fisc ?

Qu'est-ce que l'impôt sur les successions (IHT) ?

L'IHT est un impôt sur votre succession à votre décès. Elle est payable sur vos biens, possessions, épargnes, placements et actifs commerciaux. Elle peut également être due sur les donations faites dans les sept ans précédant le décès.

L'IHT est facturé à 40 %, mais uniquement sur la valeur de votre succession au-dessus d'un certain seuil, connu sous le nom de tranche de taux nul. Ainsi, si votre succession dépasse de 100 000 £ le seuil IHT, cet impôt est alors payable sur ce montant supplémentaire, et non sur la valeur totale de votre succession.

Cependant, le montant de l’IHT que vous payez n’est pas nécessairement aussi simple qu’il y paraît. Il est important de comprendre les seuils IHT et comment réduire votre obligation à cet impôt.

Quels sont les seuils IHT ?

Le seuil IHT est actuellement fixé à 325 000 £ par personne. Si la valeur de votre succession dépasse ce montant, l'excédent pourra être imposé à 40 %.

Cependant, vous pouvez laisser n'importe quel montant en franchise d'impôt à votre conjoint ou partenaire civil, et vous bénéficierez d'une allocation plus importante si vous laissez votre domicile à un descendant direct comme un enfant ou un petit-enfant.

Par exemple, si une succession est évaluée à 500 000 £ et que la tranche de taux nul est de 325 000 £, l'IHT pourrait être facturé à 40 % sur les 175 000 £ restants. Cela laisse une facture IHT de 70 000 £. Mais si vous léguez votre succession à votre conjoint ou partenaire civil, celui-ci n’aura pas à payer cette facture.

Si vous êtes marié ou pacsé, vous pouvez également transmettre toute tranche de taux nul inutilisée à votre partenaire à votre décès, doublant potentiellement votre seuil IHT combiné à 650 000 £.

Si vous confiez votre domicile à vos enfants ou petits-enfants, vous pouvez également bénéficier de la tranche de résidence à taux nul. Cela ajoute 175 000 £ supplémentaires à votre seuil IHT, le portant à 500 000 £.

Cela signifie que les seuils combinés de l'IHT pour un couple marié laissant leur résidence principale à leurs enfants ou petits-enfants pourraient atteindre 1 million de livres sterling au deuxième décès.

Les retraites sont-elles soumises à l'IHT ?

Les caisses de retraite ne sont actuellement pas soumises aux droits de succession. Ils ne font généralement pas partie de la succession en cas de décès et peuvent donc être transmis aux bénéficiaires sans IHT.

Cependant, la chancelière a annoncé dans son budget que le gouvernement intégrerait les fonds de pension inutilisés et les prestations de décès payables sur une pension dans la succession d'une personne aux fins de l'IHT à partir du 6 avril 2027.

Tom Stevenson, directeur des investissements chez Fidelity International, a déclaré que l'annonce était « largement attendue » car l'exonération des droits de succession pour les fonds de pension « est en quelque sorte une anomalie ».

Certains experts ont qualifié cette décision de « coup dur pour les épargnants », notamment parce que si l'épargnant en matière de retraite décède après 75 ans, les bénéficiaires pourraient être confrontés à une double imposition de l'IHT plus l'impôt sur le revenu sur les retraits.

Qui paie l'IHT ?

Dans la plupart des cas, l’exécuteur testamentaire verse l’IHT au HMRC. S'il n'y a pas de testament au moment du décès d'une personne, celui qui est nommé administrateur de la succession effectuera le paiement.

L'IHT est généralement payé sur la succession ou provenant de la vente des actifs de la succession. Les règles stipulent qu'elle doit être payée au plus tard à la fin du sixième mois après le décès de la personne. Si la taxe n'est pas payée dans ce délai, le HMRC commencera à facturer des intérêts.

Les bénéficiaires de la succession ne recevront généralement leur héritage qu'après le paiement de l'IHT et le règlement de toutes autres dettes ou dépenses. Cependant, dans certains cas, les bénéficiaires peuvent accepter de payer eux-mêmes l'IHT si la succession ne dispose pas de fonds suffisants pour couvrir l'impôt à payer.

Selon la plateforme d’investissement AJ Bell, environ un décès sur 25 au Royaume-Uni entraîne une responsabilité IHT. Mais le nombre de successions assujetties à cet impôt devrait augmenter dans les années à venir, car la tranche de taux nul a été gelée jusqu'en 2030 et les caisses de retraite seront désormais soumises à cet impôt.

Comment réduire une facture de droits de succession

Il existe plusieurs moyens de réduire votre facture IHT. Ceux-ci incluent :

Rédiger un testament

Faire un testament garantit que vos actifs seront distribués à qui vous le souhaitez en votre absence et peut contribuer à réduire toute responsabilité IHT. Vous pouvez vous assurer que vous utilisez pleinement vos allocations et allègements IHT. Sans testament, votre succession est soumise aux règles ab intestat, ce qui signifie que vos proches ne peuvent pas hériter de ce que vous voulez et que le fisc peut obtenir plus que nécessaire.

Faire un don à une œuvre caritative

Si vous léguez au moins 10 % de votre succession à une œuvre caritative dans votre testament, vous pourriez réduire votre taux IHT. Vous bénéficierez d'une réduction de 4 %, la réduisant de 40 % à 36 %. Le calculateur IHT du gouvernement vous aidera à déterminer si votre succession est admissible au taux inférieur.

Laissez de l'argent dans votre pension

Votre cagnotte de retraite est généralement exempte d’IHT et vous pouvez choisir à qui vous souhaitez hériter de cet argent à votre décès. Notez cependant que cela changera à partir d’avril 2027, comme mentionné précédemment – ​​vous devrez donc repenser cela maintenant ou dans les prochaines années.

Faites des cadeaux de votre vivant

Vous pouvez éviter les droits de succession en faisant don de votre patrimoine à vos proches de votre vivant. Notez que si vos donations ne sont pas couvertes par les droits de succession, vous devrez peut-être payer des droits de succession, si elles sont faites moins de sept ans avant le décès.

• Vous pouvez donner jusqu'à 3 000 £ par an sans que cet argent ne soit soumis à l'IHT. Les allocations non utilisées de l'année précédente peuvent être reportées, portant cette allocation à 6 000 £.
• Vous pouvez également offrir autant de petits cadeaux de 250 £ par personne que vous le souhaitez, à condition que vous n'ayez pas utilisé une autre exonération IHT pour la même personne.
• Les cadeaux de mariage allant jusqu'à 5 000 £ pour les enfants et 2 500 £ pour les petits-enfants sont également exonérés.
• Les dons effectués plus de sept ans avant le décès – appelés transferts potentiellement exonérés (PET) – sont généralement exempts d’IHT. Si vous décédez dans les sept ans suivant le don, l’IHT est dû selon une échelle mobile. Si vous décédez dans les trois ans, le taux plein de 40 % s'applique, tombant à 8 % si vous décédez six à sept ans après le don.

Souscrire une assurance vie

Si vous savez que votre succession dépassera le seuil IHT, vous pouvez souscrire une assurance vie complète afin de verser une somme forfaitaire à votre famille à votre décès. Cet argent pourrait être utilisé pour couvrir tout IHT dû.

Assurez-vous cependant de souscrire une police d’assurance-vie en fiducie. De cette façon, il sera considéré en dehors de votre succession et pourra être payé sans que l’homologation ait été accordée.

Ian Dyall, responsable de la planification successorale chez le gestionnaire de patrimoine Evelyn Partners, a déclaré : « Il s'agit généralement d'un moyen beaucoup plus efficace de financer le passif et cela résout un problème de trésorerie auquel de nombreux exécuteurs testamentaires sont confrontés.

« Les droits de succession doivent être payés avant que l'homologation puisse être accordée, mais l'homologation doit être accordée avant que les actifs de la succession ne soient libérés. »

Investissez dans les actions AIM

Les actions AIM vous permettent d'investir dans des entreprises plus petites, ce qui peut bénéficier d'avantages IHT. Certaines de ces actions sont éligibles à l’allègement de la propriété commerciale, ce qui signifie qu’elles sont exonérées de l’IHT.

Notez cependant que cela va changer à partir d’avril 2026 dans le cadre d’une répression de l’IHT. Le gouvernement réduit le taux d'allègement des biens professionnels à 50 % pour les actions désignées comme « non cotées » sur les marchés d'une bourse reconnue, telle que l'AIM. Cela signifie qu'un taux IHT de 20 % s'appliquera.