Comment éviter un « champ de mines » en matière de droits de succession si vous vous remariez ?

Les taux de mariage parmi les plus de 50 ans ont considérablement augmenté ces dernières années, selon l'Office des statistiques nationales (ONS). Les dernières données révèlent que le nombre d'hommes de 50 ans et plus qui ont répondu « oui » a augmenté de 33 % au cours de la dernière décennie ; pour les femmes de ce groupe d'âge, c'est encore plus élevé, à 47 %.

Ces chiffres sont encore plus élevés pour les personnes dans la soixantaine, où il y a eu une augmentation de 33 % du nombre d'hommes mariés à l'âge de 60 ans et plus et une augmentation de 56 % chez les femmes au cours des 10 années précédant 2022.

Les mariages ultérieurs – qu'il s'agisse du premier, du deuxième ou des suivants – s'accompagnent souvent d'enfants d'au moins un côté. Les estimations varient, mais selon les chiffres de l'ONS, entre 10 % et 33 % des familles au Royaume-Uni sont recomposées, ce que l'ONS définit comme au moins un enfant ayant une relation parentale avec les deux membres du couple et un autre enfant étant un beau-fils.

Les familles recomposées peuvent entraîner des complications, qu'il s'agisse de cadeaux ou de planification de vacances. Mais que se passe-t-il lorsque les enjeux sont plus élevés ?

Si vous êtes veuf ou divorcé et que vous avez retrouvé l'amour, la dernière chose que vous souhaiteriez est de commencer à penser à la fin. Pourtant imminent droits de succession (IHT) signifie que davantage de familles devront peut-être faire exactement cela.

Comme annoncé dans le budget 2024, à partir d'avril 2027, cotisations définies (DC) les pensions seront traitées comme faisant partie d’une succession aux fins de l’IHT. Ce changement devrait doubler le nombre de successions assujetties à l'IHT, pour le porter à environ 8 %.

Pour les personnes ayant des enfants issus d’un précédent mariage, cela rappelle l’importance de planifier à l’avance. Un conseil courant est de réfléchir le plus tôt possible à ce que vous souhaitez qu’il se passe après votre décès. Lorsque tout le monde est en bonne santé et s'entend bien, les émotions sont plus stables et les discussions ont tendance à être plus faciles. Une fois que les circonstances changent, ces conversations peuvent devenir plus difficiles.

Quels mythes et idées fausses les gens ont-ils sur la planification successorale ?

Beaucoup de gens pensent encore que la planification successorale ne concerne que les très riches. Pourtant en hausse prix de l'immobiliercombinés au gel de la tranche de taux nul (NRB) à 325 000 £ depuis 2009, ont permis à davantage de familles de bénéficier des droits de succession.

D’autres idées fausses courantes incluent la croyance qu’un conjoint hérite automatiquement de tout si quelqu’un décède intestat (sans testament), que les prestations de retraite reviennent automatiquement aux membres de la famille ou que les couples non mariés bénéficient des mêmes protections juridiques que les couples mariés.

Ajoutez à cela les complexités des familles recomposées, les différents besoins financiers et les changements en matière de pension, et l'importance de documenter clairement vos souhaits est soulignée.

Comment les fiducies s’intègrent-elles dans la planification successorale ?

Fiducies sont souvent utilisés pour contrôler la manière dont les actifs sont transmis.

Chaque fiducie compte trois parties clés : un constituant, qui fournit les actifs ; le syndic, qui les gère ; et les bénéficiaires, qui en fin de compte en bénéficient.

Les actifs qui peuvent être placés en fiducie comprennent les liquidités, les biens immobiliers, les investissements et les terrains.

Au Royaume-Uni, il existe plusieurs structures de fiducie différentes.

Les fiducies à vie prennent effet immédiatement et comprennent des arrangements tels que les fiducies simples, les fiducies pour personnes vulnérables et les fiducies pour dommages corporels.

Les fiducies testamentaires sont créées par le biais d'un testament et ne prennent effet qu'au décès. Les exemples incluent les fiducies testamentaires discrétionnaires ou les fiducies pilotes, qui peuvent détenir des actifs tels que des prestations de décès ou des versements d'assurance-vie.

Les fiducies d'intérêt dans la possession, souvent appelées fiducies à intérêt viager, permettent à un conjoint survivant de bénéficier d'un actif tout au long de sa vie sans le posséder directement. Par exemple, ils pourraient avoir le droit de vivre dans une propriété ou de recevoir des revenus de placement, tandis que le capital sous-jacent sera éventuellement transmis à vos enfants ou à d’autres bénéficiaires.

Les fiducies discrétionnaires offrent aux fiduciaires un large contrôle sur la manière et le moment où les actifs sont distribués. À condition que le constituant vive sept ans après avoir effectué le transfert, les actifs peuvent ne pas faire partie de sa succession aux fins de l'IHT, bien que des frais de fiducie périodiques (généralement tous les 10 ans) puissent toujours s'appliquer.

Qui nommer comme bénéficiaire

Andrew Zanelli, responsable de l'engagement technique à la plateforme d'investissement Aberdeen Adviser, met en garde contre un potentiel « champ de mines de nomination » une fois que les retraites seront soumises à l'IHT.

Pour les familles recomposées, la question clé peut être de savoir si les actifs de retraite doivent être transmis au conjoint survivant ou directement aux enfants issus d’une relation antérieure.

Vous pouvez voir l’attrait de tout laisser à un mari ou à une femme. Le patrimoine retraite transmis directement au conjoint ou au partenaire civil survivant bénéficie de « l'exonération interconjointe » et n'est pas soumis à l'IHT au premier décès.

Cette exonération ne s'applique pas uniquement au NRB, mais également à une tranche de taux résidentiel nul supplémentaire (RNRB), qui s'élève actuellement à 175 000 £. Cela signifie qu’un mari ou une femme pourrait potentiellement transmettre jusqu’à 1 million de livres sterling sans contrepartie IHT.

Le défi est ce qui se passe plus tard.

L'espoir est que si tout passe au conjoint au premier décès, à son décès, il dirigera tout comme prévu – par exemple vers les enfants du premier conjoint ou d'autres bénéficiaires désignés. Mais les circonstances peuvent changer.

Zanelli donne un exemple : « Le principal problème ici est le risque que les enfants du premier à mourir soient déshérités. Supposons que le mari décède en premier. En nommant sa femme, il lui cède effectivement le contrôle futur de sa pension. Elle pourrait modifier ses nominations à tout moment en faveur d'autres personnes, supprimant ses propres enfants. Cela pourrait être motivé par le fait de se remarier avec quelqu'un d'autre ou de se brouiller avec ses enfants. « 

Léguer des actifs directement aux enfants pose un problème différent. Tout montant supérieur aux allocations disponibles peut bénéficier immédiatement de l'IHT, et le conjoint survivant peut ne pas avoir accès à ces fonds s'il en a besoin.

Si vous essayez de prendre soin de votre conjoint survivant mais souhaitez engager quelque chose pour vos enfants, Zanelli affirme que vous pouvez avoir l'esprit tranquille en mettant en place une structure dans laquelle votre conjoint sera pris en charge à vie – même s'il ne possède pas l'actif – et, en fin de compte, vos enfants seront les bénéficiaires de tout le capital restant.

Ces structures de fiducie peuvent prendre plusieurs formes, notamment une fiducie testamentaire discrétionnaire, une fiducie viagère ou une fiducie de contournement du conjoint.

Que sont les fiducies de contournement ?

Historiquement, les fiducies de contournement entre conjoints ont été utilisées pour équilibrer le soutien au conjoint survivant et la protection des actifs des enfants issus de relations antérieures.

Leur popularité au-delà du mois d'avril reste à débattre.

Dan Blandford, planificateur financier agréé chez The Private Office (TPO), estime que deux grandes approches peuvent émerger.

La première est que les gens peuvent cesser complètement d’utiliser les fiducies de contournement et laisser leurs actifs directement à leur conjoint, profitant ainsi de l’exonération IHT et leur faisant confiance pour transmettre leur richesse aux bénéficiaires prévus plus tard.

Cela peut s'avérer intéressant pour les familles cherchant à éviter des frais immédiats d'IHT, même si cela dépend dans une large mesure de la réalisation de ces souhaits par le conjoint survivant.

Le deuxième scénario qu’il prévoit est plus probable parmi les familles les plus riches disposant de pensions très importantes censées subvenir aux besoins de plusieurs générations.

Plutôt que de permettre au patrimoine de retraite de se transmettre à travers les successions successives et d’attirer potentiellement l’IHT à plusieurs reprises, certains peuvent choisir de payer l’impôt une seule fois et de transférer leurs actifs dans une structure de fiducie discrétionnaire.

« J'imagine que ce serait la deuxième raison pour laquelle il serait utilisé : les gens acceptent-ils des frais IHT 'uniques' en échange d'éviter des frais répétés à mesure que la richesse passe d'une génération à l'autre », explique Blandford.

Mais il estime que les fiducies de contournement entre conjoints joueront toujours un rôle important pour ceux qui sont motivés principalement par le contrôle plutôt que par les économies d'impôt.

Pour ceux qui sont conscients des droits de succession et qui gardent un contrôle sur le patrimoine familial, ces fiducies leur permettent de déterminer le moment où les actifs ou les revenus sont distribués et contribuent à protéger les bénéficiaires contre des risques tels que le divorce ou les difficultés financières.

Dans le même temps, il s’attend à ce que davantage de personnes retirent des actifs de retraite au cours de leur vie, réduisant ainsi la taille du fonds de retraite potentiellement exposé à l’IHT.

L’importance de réviser un testament

Les préoccupations en matière de planification successorale ne sont pas propres aux pensions.

Tamsin Caine, directeur de la planification financière chez Smart Financial, cite l'exemple d'une fiducie viager impliquant la maison familiale. Le conjoint survivant peut conserver le droit de vivre dans la propriété à vie, tandis que la part du conjoint décédé passe finalement à ses enfants.

Pour y parvenir, la propriété doit généralement être détenue en commun. Dans le cas contraire, la propriété passe automatiquement au conjoint survivant, contournant complètement le testament.

Caine affirme qu'une rédaction minutieuse et des révisions régulières sont essentielles.

« Il est important de revoir les testaments et de les maintenir à jour, en s'assurant qu'ils sont toujours conformes aux souhaits, à la législation et qu'ils reflètent toujours tout ce que vous souhaitez.

Elle met également en garde contre le fait de considérer les retraites principalement comme un outil de planification IHT.

« Les pensions sont destinées à fournir un revenu à la retraite. Même si nous savons que les gens les ont utilisées pour planifier la prochaine génération, si vous envisagez de transmettre les générations, à mon avis, les pensions devraient être la dernière chose à laquelle vous touchez », dit-elle.

Pour tous ces scénarios, des conseils juridiques sont fortement recommandés – idéalement accompagnés de conseils financiers si cela est possible.

Paul Gotch est associé principal chez Private Client Solicitors. Il affirme que, par nature, une pension sera détenue en fiducie, sous réserve des règles du régime, en fonction de la politique individuelle. Tout ce que n'importe qui a réellement le pouvoir de faire, c'est de modifier son expression de souhait, ou son formulaire de nomination, qui indique à l'administrateur qui devrait le recevoir à son décès. Le syndic devrait suivre ces conseils, mais ils ne sont pas juridiquement contraignants.

Pensez à la façon dont vous divisez les choses. Le conjoint perçoit-il la pension et les enfants reçoivent-ils d’autres actifs ? Partagez-vous les choses à 50/50 ? Avez-vous d'autres enfants avec le nouveau conjoint ?

« Vous devez équilibrer le point de vue juridique – ce que vous pouvez faire, avec le point de vue financier – ce qui est juste. Laissez-vous à votre conjoint suffisamment de fonds pour maintenir son niveau de vie, le coût de la propriété, etc. « , explique Gotch.

« De même, si les biens reviennent à ce conjoint survivant, il y a un risque qu'à son décès, il mette à jour le testament et la nomination pour n'inclure que ses propres enfants, ce qui crée alors la déshéritation du premier. »

Penser à frais de soins aussi. Il est très courant, lorsqu'une relation se déroule bien et est pleine de confiance, que le conjoint survivant « fasse ce qu'il faut » mais que les circonstances changent.

Et s'ils ne se sont pas brouillés avec vos enfants mais qu'ils ont eu besoin de plusieurs années de soins coûteux, demande Gotch. Ils prévoyaient de transmettre le reste des actifs comme leur conjoint le souhaitait, mais au moment de leur décès, ceux-ci pourraient avoir été considérablement épuisés.

En fin de compte, il n’existe pas de structure de confiance capable d’éliminer tous les risques. Les circonstances familiales évoluent, les relations changent et les intentions peuvent être mal comprises. Mais pour les familles recomposées confrontées à un paysage IHT plus complexe, prendre le temps de mettre en place des plans clairs peut aider à prévenir les conflits et les incertitudes ultérieurement.