Comment naviguer dans le labyrinthe de la paperasse relative aux droits de succession en neuf étapes claires

Les droits de succession sont le cadeau que l'on continue de faire au chancelier, mais pour les familles qui pleurent des proches, cela peut être un champ de mines compliqué à résoudre dans un moment déjà difficile, avec une avalanche de paperasse à gérer dans des délais très serrés.

Les recettes record en matière d’impôts sur les successions devraient encore augmenter, car le gel des seuils d’IHT et la hausse des prix de l’immobilier amènent davantage de personnes à payer des droits de succession.

En outre, les nouvelles règles introduites par le gouvernement dans le budget d’octobre 2024 verront davantage d’exploitations agricoles et de petites entreprises payer des droits de succession pour la première fois à partir d’avril prochain. De plus, à partir d’avril 2027, les rentes non utilisées seront également soumises aux droits de succession.

Ces deux nouveaux développements augmentent les exigences imposées aux représentants personnels – ceux chargés d’administrer la succession laissée après un décès – pour qu’ils remplissent correctement les documents IHT, sous peine d’amendes potentielles.

Rebecca Minto, directrice du conseil d'administration de l'Association of Lifetime Lawyers, spécialisée dans la planification de la vie future et de la succession, a déclaré : « Les formalités administratives en matière d'impôts sur les successions sont rarement simples, et la fenêtre pour se tromper est étonnamment petite : si vous manquez le délai de paiement de six mois, les intérêts commencent à s'accumuler immédiatement.

« Ce que nous voyons maintenant, ce sont des familles qui pensaient avoir tout prévu et qui se retrouvent soudainement confrontées à de nouvelles questions », a-t-elle ajouté. « Notre conseil est toujours le même : n'attendez pas un décès pour y réfléchir. Les familles qui s'en sortent le mieux sont celles où quelqu'un a consulté des professionnels spécialisés longtemps à l'avance. »

Planification des droits de succession : de quels documents avez-vous besoin

Gérer la succession d'un proche est déjà assez stressant sans être pris au dépourvu par les exigences administratives liées aux droits de succession. Qu'une facture soit due ou non, les familles doivent savoir ce qui est requis et avec des changements importants à l'horizon pour les actifs des entreprises et les retraites, les enjeux augmentent.

Voici ce dont vous avez besoin pour commander :

1. Découvrez si une déclaration de revenus complète est nécessaire

Toutes les successions ne déclenchent pas une montagne de formulaires. Si la succession est considérée comme « exclue », ce qui signifie qu'aucun droit de succession n'est dû, la famille remplit simplement la demande d'homologation et une brève déclaration en ligne à l'aide du formulaire IHT205. Ceci est courant lorsque la succession est modeste ou lorsque tout est laissé au conjoint ou à un organisme de bienfaisance.

Une succession est généralement exclue si :

• la valeur brute est de 325 000 £ ou moins ;
• sa valeur peut atteindre 650 000 £ et une tranche de taux nulle est transférée d'un conjoint ou d'un partenaire civil décédé ;
• tout est transféré à un conjoint domicilié au Royaume-Uni ou à un organisme de bienfaisance britannique et la succession est inférieure à 3 millions de livres sterling ;
• le défunt résidait de manière permanente en dehors du Royaume-Uni avec des actifs britanniques inférieurs à 150 000 £.

« Cela vaut la peine de vérifier avant de supposer le pire », a déclaré Minto. HMRC dispose d’un outil de vérification des droits de succession que vous pouvez utiliser.

2. Si des droits de succession sont dus, attendez-vous à des documents détaillés

Lorsque la succession n'est pas considérée comme « exclue », les représentants personnels doivent remplir le compte complet de droits de succession du HMRC (l'IHT400). Il s’agit d’un document complet couvrant :

• la situation familiale du défunt
• une ventilation complète des actifs et des passifs
• tous les cadeaux et règlements à vie
• exonérations fiscales et allègements fiscaux demandés
• valorisations à l’appui

Minto a déclaré : « S’organiser tôt – rassembler les relevés bancaires, les évaluations immobilières et les certificats d’actions – permettra d’économiser beaucoup de temps et de stress. »

3. Que faire si aucun droit de succession n’est dû ?

Si aucune taxe n’est due, vous devez quand même remplir au minimum le formulaire IHT205. Mais même si aucun impôt sur les successions n’est dû, vous pourriez quand même être tenu d’envoyer des détails complets sur la valeur de la succession – dans les 12 mois suivant le décès de la personne – si la personne décédée :

• a donné plus de 250 000 £ au cours des sept années précédant leur mort
• a fait des cadeaux puis a continué à en bénéficier au cours des sept années précédant sa mort
• a laissé une succession d'une valeur de plus de 3 millions de livres sterling
• était « réputé domicilié » au Royaume-Uni
• possédait des actifs étrangers d'une valeur supérieure à 100 000 £
• vivait de manière permanente hors du Royaume-Uni au moment de son décès, mais avait auparavant vécu au Royaume-Uni
• avait une police d'assurance-vie versée à une personne autre que son conjoint ou son partenaire civil et disposait également d'une rente
• avaient augmenté la valeur d'une somme forfaitaire provenant d'une pension personnelle à verser après leur décès, alors qu'ils étaient en phase terminale ou en mauvaise santé
• avaient convenu que les biens qu'ils avaient cédés de leur vivant feraient partie de leur succession plutôt que de payer des frais pour les biens d'occasion.

4. Autres formulaires dont vous pourriez avoir besoin

D'après les avocats de DLA Law, les autres formulaires que vous devrez peut-être remplir dans le cadre du processus de droits de succession sont :

IHT217 – pour réclamer la tranche de taux nul inutilisée auprès d’un conjoint ou d’un partenaire civil décédé (soumis avec IHT205 pour étendre le seuil des droits de succession à 650 000 £).

IHT421 – nécessaire avec le formulaire IHT400 lors d’une demande d’homologation. HMRC l'envoie directement au registre des successions après avoir confirmé la situation fiscale.

IHT436 – pour déclarer les dons faits du vivant du défunt et pour lesquels il a conservé un certain avantage (par exemple, continuer à vivre dans un bien donné).

IHT435 – nécessaire si le défunt a fait des donations régulières sur ses revenus, pour déterminer si des droits de succession supplémentaires sont dus

5. Ne manquez pas la date limite de paiement des droits de succession

L’IHT est normalement dû six mois après la fin du mois au cours duquel le décès est survenu. Si vous manquez cela, les intérêts commenceront à s'accumuler automatiquement.

« Le problème auquel les familles peuvent être confrontées est que l'octroi d'homologation, qui débloque les actifs de la succession, n'a pas encore été émis. C'est là que la planification en termes de collecte de documents s'avère vraiment payante », a déclaré Minto.

Quelques mois seulement après le décès de la personne, essayez de trouver autant de documents sur les pensions, les biens et les assurances que vos proches sont toujours là pour demander des détails. Le prestataire de retraite Royal London propose un document utile « Quand je serai parti » que tout le monde peut télécharger et utiliser pour partager des informations utiles avec sa famille et ses amis.

6. Trier les documents pour payer la facture des droits de succession

Il existe plusieurs options possibles pour payer une facture de droits de succession. Les banques et les institutions financières peuvent payer le HMRC directement avant l'octroi de l'homologation en utilisant un formulaire appelé le IHT423 – ce système de paiement direct est souvent la voie la plus simple.

Si la succession comprend des biens immobiliers, des terrains ou des actifs commerciaux éligibles, l'IHT sur ces actifs peut généralement être réparti sur jusqu'à 10 versements annuels, bien que la vente de l'actif rend généralement le solde immédiatement exigible.

Lorsque les fonds ne sont tout simplement pas accessibles à temps, le HMRC peut parfois reporter le paiement via un accord de « subvention sur crédit », même si les intérêts continuent d'augmenter.

Les représentants personnels ou les bénéficiaires peuvent également avancer des fonds personnellement et être remboursés plus tard, ou un prêt relais d'homologation spécialisé pourrait être utilisé pour couvrir la responsabilité pendant l'administration de la succession.

« Il vaut également la peine de consulter un avocat pour savoir si une modification de la succession après le décès pourrait réduire la facture en totalité ou en partie », a déclaré Minto. Cet « acte de modification » permet aux bénéficiaires de modifier légalement un testament ou les règles ab intestat dans les deux ans suivant un décès, souvent pour réduire l'IHT.

7. Envisagez une assurance vie souscrite en fiducie

Les propriétaires d'entreprises et les agriculteurs en particulier voudront peut-être examiner cette paperasse le plus tôt possible, a déclaré Minto.

Une police d'assurance-vie rédigée en fiducie se trouve en dehors de la succession, ce qui signifie que le produit est accessible rapidement et sans homologation – fournissant des liquidités disponibles pour faire face à une facture fiscale sans avoir à vendre ou emprunter sur des actifs illiquides.

« Pour ceux qui sont en bonne santé et où les primes ne sont pas prohibitives, c'est l'un des outils les plus pratiques disponibles », a déclaré Minto.

8. Comprendre les changements apportés à l’aide aux entreprises et à l’agriculture à partir d’avril 2026

À partir du 6 avril 2026, l’allègement de 100 % pour la propriété commerciale (BPR) et l’allègement pour la propriété agricole (APR) ne s’appliqueront que dans la limite d’une allocation cumulée de 2,5 millions de livres sterling par personne. Les propriétaires d’entreprises et les agriculteurs dont les domaines sont actuellement exemptés de l’IHT pourraient se retrouver du jour au lendemain avec une facture importante en matière d’impôts sur les successions.

Lorsque la succession comprend des actions de la société, une ferme ou d’autres actifs éligibles, tous ces documents devront être rassemblés et des évaluations obtenues. Lorsqu’il est évalué au-dessus du seuil de 2,5 millions de livres sterling, « les familles devront réfléchir attentivement à la manière de financer l’excédent – ​​que ce soit par le biais de dividendes de l’entreprise, d’un rachat d’actions, d’un emprunt ou d’une police d’assurance », a déclaré Minto.

« Chaque option a ses propres implications fiscales et conséquences commerciales, c'est pourquoi un avis spécialisé bien avant avril 2026 est essentiel », a-t-elle ajouté.

L'indication du gouvernement est que la majorité des représentants personnels réclamant le BPR et l'APR ne seront pas confrontés à des charges administratives permanentes supplémentaires. Pour les successions qui détiennent uniquement des actions non cotées, il n'y a pas de nouvelles obligations puisque le seul changement sera une mise à jour du taux d'allègement et il n'y aura aucun changement dans la façon dont ils interagissent avec HMRC.

Lorsque la succession cherche désormais à demander un allègement pour des actifs dépassant 2,5 millions de livres sterling, les représentants personnels devront entreprendre un calcul supplémentaire au taux réduit de 50 %. Cela sera reflété dans les formulaires et les directives IHT400 mis à jour.

9. N'oubliez pas que les retraites seront soumises aux droits de succession à partir d'avril 2027

Actuellement, les fonds de pension sont hors du champ des droits de succession. À partir d’avril 2027, cela change. Cela nécessitera que les régimes de retraite et les représentants personnels partagent des informations détaillées entre eux. Les processus exacts pour y parvenir sont encore en consultation. Cependant, il devrait suivre ce modèle :

• les représentants personnels devront informer les régimes de retraite du décès d'un affilié
• le régime de retraite devra alors partager les détails des fonds de pension et des prestations de décès non utilisés
• les représentants personnels devront calculer et partager le montant des droits de succession à taux nul réparti sur la pension concernée
• les régimes de retraite seront tenus d'utiliser ces informations pour calculer le montant des droits de succession dus sur les fonds de pension et les prestations de décès non utilisés, et de le déclarer et de le payer au HMRC.

D’autres variantes sont à l’étude. Toutefois, la réalité pratique est qu’il s’agit d’un domaine véritablement complexe.

Minto a déclaré : « Les représentants personnels et les administrateurs de régimes de retraite devront partager des informations et se coordonner soigneusement, et des retards dans ce domaine pourraient entraîner des intérêts de retard. Les familles disposant de fonds de pension importants devraient revoir leur planification dès maintenant. »